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企业所得税汇算：读懂28号公告，搞懂企业所得税税前扣除那些事！

发布时间：

2026-04-08 18:23

企业所得税汇算清缴时，税前扣除凭证是关键环节，直接影响企业应纳税所得额的计算。今天主要就企业所得税税前扣除凭证政策（总局2018年28号公告），与大家一起探讨、学习、交流。

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28号公告的主要原则
"不合规外部凭证不得作为税前扣除凭证——换开合规外部凭证——因特殊原因不能换开——具有相应资料可以证实支出真实性——允许扣除"这一税前扣除管理流程，既兼顾了税收征管效率，又尊重了客观实际，还贯彻了诚信理念，保障了纳税人的正当权益。
28号公告的适用范围
适用的纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。
今天以问题的形式，用公告条文来解答。
问题1：什么是企业所得税税前扣除凭证？（第二条）
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问题2：税前扣除凭证需遵循哪些原则？（第四条）
问题3：税前扣除凭证的取得时间有何法定要求？（第六、十五条）
问题4：税前扣除凭证需留存哪些法定资料？（第七条）
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问题5：税前扣除凭证有哪些法定类型？（第八条）
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为便于理解，下图以表格的形式进行列示：
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问题6：境内发生的支出项目税前扣除凭证有哪些？（第九、十条）
问题7：境外支出如何取得有效凭证？（第十一条）
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为便于理解，下图以表格的形式进行列示：
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问题8：企业取得不合规发票怎么办？（第十二、十三条）
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问题9：对方无法补开发票时如何处理？（第十四条）
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问题10：以前年度未取得合规税前扣除凭证怎么办？（第十七条）
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问题11：支出采用分摊方式的税前扣除凭证如何处理:（第十八、十九条）


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为便于理解，下图以表格的形式进行列示：
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来源：财智税见

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